Podatek od działalności gospodarczej

Podczas poszukiwania dogodnej lokalizacji przedsiębiorstwa lub jego filii istotną rolę odgrywa wiele czynników, wśród nich oczywiście kwestia obciążeń podatkowych. W przypadku spółek kapitałowych należy skupić się przede wszystkim na podatku od działalności gospodarczej, nie zapominając przy tym o zróżnicowanym lokalnie podatku gruntowym. Jest on wprawdzie pobierany przez właściciela nieruchomości, jednak z reguły obejmuje też najemcę, na którego przenoszony jest on w postaci kosztów eksploatacyjnych. W odniesieniu do spółek kapitałowych ważne są z reguły następujące rodzaje podatku dochodowego: podatek od osób prawnych plus tzw. dodatek solidarnościowy i podatek od działalności gospodarczej

Podatek od osób prawnych oraz dodatek solidarnościowy

Najprostszy natomiast do przedstawienia jest odnoszący się do zysku przedsiębiorstwa podatek od osób prawnych (plus ewentualne kwoty korekt). W całych Niemczech wynosi on 15 procent plus 5,5 proc. dodatku solidarnościowego, liczonego od właściwej sumy podatku. Łącznie daje to więc 15,83 proc. Jest to również rodzaj zryczałtowanej opłaty, obowiązującej na terenie całego kraju, ale… Nie jest konieczne uwzględnianie tego podatku przy wyborze lokalizacji firmy, jego wysokość jest wszędzie taka sama.

Znaczące różnice pomiędzy gminami

Zdecydowanie najważniejszym podatkiem, który należy wziąć pod uwagę przy wyborze lokalizacji, jest podatek od działalności gospodarczej. Jego łączna wysokość przekracza wyraźnie piętnastoprocentowy podatek od osób prawnych. Często przypada on nawet wtedy, gdy z perspektywy prawa handlowego nie został wykazany żaden zysk przedsiębiorstwa, a wskutek różnego rodzaju doliczeń wynik działalności gospodarczej okazał się pozytywny. Wysokość tego podatku różni się znacznie pomiędzy poszczególnymi gminami. W ekstremalnych przypadkach obciążenie podatkiem od działalności gospodarczej w jednej z „najdroższych” gmin może okazać się dwa razy większe niż w miastach z najniższą stawką podatkową. Podstawą do ustalenia podatku od działalności gospodarczej jest w pierwszym rzędzie zysk przedsiębiorstwa. Poprzez różnego rodzaju doliczenia i odliczenia podlega on jednak korekcie – z reguły wyraźnie w górę. Rozstrzygające są tutaj przepisy zawarte w par. 8 i 9 niemieckiej ustawy o podatku od działalności gospodarczej.

Wniosek

Nikt nie jest zobligowany do płacenia podatków wyższych niż te wymagane ustawowo. Z tego powodu przy wyborze lokalizacji opłacalne jest zwrócenie uwagi na aktualną stawkę podatku od prowadzenia działalności gospodarczej. Żadna firma nie jest jednak zabezpieczona przed ewentualną podwyżką w najbliższej przyszłości, ponieważ rada gminy w każdej chwili może podnieść stawkę podatkową. Aktualna niska stawka może być jednakże oznaką raczej umiarkowanego wymiaru podatku od działalności gospodarczej w danej gminie. Przy wyborze lokalizacji opłacalne jest też spojrzenie poza bramy wielkich miast i wzięcie pod uwagę mniejszych (i najczęściej korzystniejszych pod względem podatkowym) gmin. W przypadku podjęcia decyzji o osiedleniu się w jednej z mniejszych gmin łatwiejsze będzie także zorientowanie się w sprawie ewentualnych podwyżek stawki podatkowej.