Коли можна очікувати орієнтовного податкового рішення? Податкова служба Німеччини оцінює податкові бази, якщо податкові декларації не подаються до податкової служби вчасно, а підприємець не відповідає на запит про їх подання.
Рішення про оцінку податку можуть стосуватися податкового 2022 року. Якщо підприємець не користувався послугами податкового консультанта, декларацію за 2022 рік необхідно подати до податкової інспекції в електронному вигляді не пізніше 2 жовтня 2023 року. Якщо цього не було зроблено, можливі два сценарії. Податкова служба одразу надсилає повідомлення-рішення про орієнтовний податок без попередніх нагадувань. В основному це стосується підприємців, які роками запізнюються з виконанням своїх податкових зобов’язань. Той, хто досі старанно дотримувався термінів подачі звітності та вперше запізнився за 2022 податковий рік, може спочатку отримати повідомлення про розрахунок або нагадування.
Надійшло друге нагадування від Finanzamt – що робити?
Якщо ви отримали нагадування про подачу податкової декларації за 2022 рік, вам обов’язково слід відповісти на нього в письмовій формі і, перш за все, негайно. Це пов’язано з тим, що якщо ви повідомите податкову інспекцію про причини затримки і вкажете найближчу дату, коли буде подано прострочену декларацію за 2022 рік, податкова служба, як правило, утримається від надіслання податкового повідомлення-рішення про приблизну суму податку. Однак податкова може стягнути штраф за несвоєчасну сплату (нім. Verspätungszuschlag). Важливо зауважити: якщо ви не відреагуєте на повідомлення, ризикує отримати орієнтовне податкове рішення.
Недоплата після отримання рішення про нарахування
Якщо податкова служба оцінює базу оподаткування на 2022 рік, вона зазвичай передбачає, що виникають значні недоплати податку на прибуток, корпоративного податку, податку від підприємницької діяльності та ПДВ.
Однак ви можете оскаржити нарахування податку, визначене податковою службою. Finanzamt прийме заяву про відстрочку виконання
(= нараховані податки не потрібно сплачувати або сплачувати лише частково), якщо податкові декларації за 2022 рік будуть подані у встановлений термін та обставини при яких, необхідно сплатити значно нижчі податки, є достатньо зрозумілими. Якщо податкова декларація за 2022 рік не була подана, то суми, нараховані на підставі податкового повідомлення-рішення, повинні бути перераховані до податкової без будь-яких „але”.
Погашення податкового боргу
Якщо податкова заборгованість не буде вчасно сплачена податковій службі за рішенням податкового нарахування, це може дуже дорого коштувати. Пов’язано це з тим, що податкова нараховує 1% штрафу (нім. Säumniszuschlag) за кожен місяць прострочення платежу. Навіть якщо податкові декларації за 2022 рік будуть надіслані до податкової служби пізніше, а фактичний податок буде значно нижчим за розрахунковий (що швидше за все, так і буде), штраф нарахований за несвоєчасну сплату податку все одно потрібно буде заплатити.
Сплата сум податку, що випливають із податкового повідомлення-рішення
Якщо самозайнята особа сплатить податки, що зазначені в податковому повідомленні-рішенні, це не звільняє її від обов’язку надати податкову декларацію за 2022 рік. Тут можливі два сценарії. Якщо платник податків не відреагує на податкове повідомлення-рішення та не сплатить нарахований податок, податкова служба надсилає нове податкове повідомлення-рішення зі ще більшою сумою податкового боргу. У другому випадку податкова служба передасть податкову справу Федеральному відомству штрафів та кримінальних справ (нім. Bußgeld- und Strafsachenstelle). Це пояснюється тим, що Finanzamt припускає, що в разі сплати нарахованого податку фактичне податкове зобов’язання значно перевищує нарахований податок. Це означає, що було скоєно злочин ухилення від сплати податків (нім. Steuerhinterziehung). Те саме стосується випадків, коли платник податку сплачує податок із оціночного нарахування, а потім проводиться податкова перевірка за цей розрахунковий податковий рік і інспектор податкової служби визначає ще більшу суму податку.
Збереження права на повторну податкову оцінку (Nachprüfungsvorbehalt)
Нарахування податку податковою службою завжди може бути переглянуте. Це означає, що орієнтовне податкове рішення можна змінити в будь-який час, як тільки податкові декларації за 2022 рік будуть подані до податкової інспекції.
Однак, якщо податкова служба не отримає жодної податкової декларації за 2022 рік, застереження права на перерахунок податкового рішення також може бути скасоване. Кожен, хто навіть на цьому етапі не заперечить проти скасування вимоги щодо перегляду права та не подасть податкову декларацію за 2022 рік, вважатиметься таким, що ухиляється від сплати податків і понесе відповідне покарання.
Подальші наслідки після отримання орієнтовного податкового повідомлення-рішення
Орієнтовне податкове рішення завжди неприємне, і його слід уникати. Це пояснюється тим, що якщо підприємець ненадійний у податкових питаннях, це може призвести до подальших неприємностей. Податкова служба може, наприклад, відмовити у видачі довідки про звільнення від сплати податку на будівництво (нім. Freistellungsbescheinigung zur Bauabzugssteuer) або ініціювати спеціальну перевірку ПДВ та податку на прибуток чи перевірку касового апарату. Відповідно до девізу: “Якщо не виконувати свої податкові зобов’язання, то неминуче зробите багато інших податкових помилок”.
Вихід: скористатися допомогою податкового консультанта
Якщо податкова вперше надсилає нагадування про необхідність подання податкової декларації за 2022 рік, і зрозуміло, що подати її в найближчі кілька місяців буде неможливо, слід доручити податковому консультанту визначити ваш прибуток за 2022 рік і заповнити податкову декларацію. Якщо податкова буде проінформавана про цей факт, то діятиме новий термін подання декларацій за 2022 рік, а саме 31 липня 2024 року. Це дозволить уникнути винесення податкового повідомлення-рішення, а також подальших штрафних санкцій та невигідного оподаткування.
Податкова дає завищену оцінку
Нерідко працівники податкової служби перебільшують при оцінці податкової бази. Якщо податок з обігу значно відрізняється від податку з обігу за попередніми податковими деклараціями з ПДВ за 2022 рік (наприклад, на 100 000 євро), або якщо прибуток оцінюється на кілька тисяч євро більше,ніж у 2021 році, і немає жодних доказів цього, слід подати заперечення проти податкової оцінки. У запереченні треба попросити податкову інспекцію прокоментувати нарахування. Якщо виявиться, що податкова оцінка була завищена, податкова скасує попереднє оціночне рішення і видасть нове, більш реалістичне.
