Для початку розберемося, коли службовий автомобіль насправді вважається за службовий. З точки зору податкової, службовий автомобіль – це транспортний засіб, який належить до майна підприємства. По-перше, він має бути придбаний за гроші фірми, а по-друге, має використовуватися більше ніж в 50% випадків для робочий поїздок.
Витрати за утримання службового автомобіля
У випадку службового транспортного засобу усі витрати (страхування, утримання, ремонт, палива і тд.) покриваються його власником (тобто фірмою, з нім. Betriebsausgaben).
Використання корпоративного автомобіля в особистих цілях
У більшості випадків підприємці і співробітники використовують службовий автомобіль також в особистих цілях. Приватні поїздки розглядаються податковим управлінням як відчутна грошова вигода, яка оподатковується. Відповідна сфера приватного використання потім враховується в оподатковуваного прибутку підприємства або в заробітній платі конкретного працівника. Цей податок може бути розрахований шляхом обліку пробігу транспортного засобу, що є доказом фактично понесених витрат, і за допомогою так званого Правила 1%, тобто одноразового визначення обсягу використання транспортного засобу для приватних цілей (метод оцінки).
Оподаткування корпоративного автомобіля
З точки зору законного використання автомобіля компанії існує два моменти. Введення детального обліку та Правило 1%. Про що слід пам’ятати:
- Про річний пробіг транспортного засобу (в кілометрах)
- Річний пробіг транспортного засобу в особистих
- Відстань між місцем роботи та домівкою працівника
- Модель автомобіля та його валова ціна
Як правило, застосування Правила 1% вигідно тільки в тому випадку, якщо Ви часто використовуєте Корпоративний автомобіль в особистих цілях і регулярно долаєте на ньому значні відстані. У свою чергу, облік пробігу автомобіля буде найкращим варіантом для вас, якщо Ви використовуєте його в приватному порядку в досить невеликій мірі.
Що включає в себе правильне ведення обліку транспортного засобу?
У записі пробігу транспортного засобу записується кожен маршрут окремо. Таким чином, у разі перевірки податкова інспекція без проблем може визначити співвідношення між приватним і службовим використанням автомобіля. Однак для того, щоб облік був прийнятий податковою службою, він повинен відповідати певним вимогам за своєю формою і змістом.
Які види поїздок виділяємо в реєстрі пробігу автомобіля?
При веденні обліку пробігу транспортного засобу виділяють наступні категорії:
- ділові поїздки,
- приватні поїздки,
- поїздки між місцем проживання та місцем роботи.
Обов’язкові дані в реєстрі пробігу транспортного засобу
Незалежно від того, чи облік ведеться в електронному чи в паперовому вигляді, він повинен містити наступну необхідну інформацію:
- реєстраційний номер автомобіля
- стан лічильника станом на 1 січня та 31 грудня відповідного року
Обов’язкова інформація у разі відрядження:
- дата
- стан лічильника до початку поїздки і по прибутті до пункту призначення
- назва пункту призначення
- у разі кругового шляху – точний маршрут
- причина поїздки
- ім’я партнера, якого Ви відвідуєте.
Приватні поїздки не повинні документуватися так ретельно, як ділові. Вкажіть тільки їх дату, пункт призначення і кількість кілометрів. Інформація про причину від’їзду не потрібна для захисту вашої конфіденційності.
Правило 1% – фіксоване оподаткування корпоративного автомобіля в Німеччині
Якщо Ви вирішите оподатковувати приватні поїздки на корпоративному автомобілі, використовуючи Правило 1%, щомісяця вам потрібно буде оподатковувати 1% від валової ціни Національного транспортного засобу (разом з ПДВ) в якості відчутної грошової суми. За проїзд між місцем проживання та місцем роботи додатково нараховується 0,03% від загальнонаціональної валової ціни транспортного засобу за кожен кілометр та місяць.
