Z zaplanowanych 5 mld € przewidzianych na zwolnienia od podatków, 4,9 mld € przypadło na reformę taryfową, a 0,1 mld € na wsparcie rodzin. Pakiet lokalizacyjny (Standortpaket), który średniookresowo wynosi 0,2 mld €, ma zagwarantować bodźce koniunktury dla gospodarki.

Kwota zwolnień podatkowych zostanie sfinansowana poprzez podjęcie środków przeciwko oszustwom podatkowym (1,9 mld €), oszczędności w obszarze administracji (1,1 mld €), redukcję wyjątków w prawie podatkowym i podwyższenie podatków uwarunkowanych majątkiem (1,2 mld €), jak również przez ożywienie gospodarcze.

Reforma taryfowa wejdzie w życie dopiero w roku 2016. W maju przedłożone zostaną szczegółowe projekty ustaw.

Jak już zostało wspomniane, rdzeniem reformy podatkowej jest nowy model taryfowy obejmujący teraz siedem progów podatkowych, a nie jak dotychczas – cztery. W dalszym ciągu opodatkowaniu nie podlegają dochody nie przekraczające 11.000 €, 50% podatku dochodowego trzeba będzie odprowadzić po przekroczeniu granicy dochodów podlegającym opodatkowaniu, czyli od 90.000 € (wcześniej 60.000 €). W przypadku dochodów w wysokości od 1 mln €, stawka podatkowa zostanie podwyższona do 55% (niniejsze działanie zostanie jednak ograniczone czasowo do 5 lat).

Nowe taryfy przedstawiają się następująco:

Per saldo odliczone zostanie średnie zwolnienie od podatku w wysokości 1.000 € dla każdego podatnika.

Prócz reformy podatkowej przewidziane jest wprowadzenie następujących zwolnień od podatku:

• Podwyższenie o 55 € obecnej kwoty, którą mogą odliczyć pracownicy z 345 € na 400 €.
• Podwyższenie kwoty, którą można odliczyć od podatku na dziecko z 220 € na 440 €/dziecko. W przypadku wzięcia pod uwagę kwoty, którą można odliczyć od podatku na dziecko obu rodziców, będzie on wynosił 263 €/osoba.
• Podatek odwrotny w przypadku osób o niskich zarobkach, którzy w ogóle nie płacą podatków od dochodu, zostanie również podwyższony z 110 € do 400 €. Poza tym zostanie on ograniczony przez 50% wysokości składek na ubezpieczenie społeczne (wcześniej 10%).
• Osoby podlegające pod rzemieślniczą ustawę o ubezpieczeniach społecznych (GSVG), jak również rolnicy, którzy nie odprowadzają podatku od dochodu, otrzymają zwrot kwoty odprowadzanej na składki ubezpieczenia społecznego jako ekwiwalentu podatku odwrotnego.
• Podwyższeniu ulegnie dodatek dla osób dojeżdżających do pracy o niskich dochodach.
• W przypadku otrzymywania niskiej emerytury będzie możliwe zapisanie na dobro rachunku podatku odwrotnego w wysokości do 110 €.

Przykłady:

Jedyny żywiciel rodziny z jednym dzieckiem może liczyć na następujące roczne zwolnienia od podatku:

W przypadku jedynego żywiciela rodziny roczne zwolnienie od podatku wynosi:

Dla umocnienia gospodarki przewidziane są następujące kroki:

• Podwyższenie premii naukowej z 10% na 12%
• Podwyższenie wolnego od podatku udziału pracowników z 1.460 € na 3.000 €
• Obniżenie dodatkowych kosztów płacowych od roku 2018 poprzez obniżenie składki na Fundusz Rekompensaty Dodatkowego Nakładu Rodzinnego (FLAF)
• Pakiet finansowania małych i średnich przedsiębiorstw
• Ułatwienie imigracji naukowców i badaczy

Podatek z tytułu zakupu gruntu

W przyszłości podatek z tytułu zakupu gruntu będzie naliczany według wartości rynkowej (wcześniej według trzykrotności wartości katastralnej) nawet w przypadku transakcji wewnątrzrodzinnych (w szczególności darowizn i dziedziczenia). Zastosowane zostaną następujące progi:

Przykład:

Przy darowiźnie dziecku działki o wartości katastralnej 50.000 € i wartości rynkowej 500.000 € podatek z tytułu zakupu gruntu ulega podwyższeniu z  dotychczasowych 3.000 € (2% z 150 € = trzykrotność wartości katastralnej) do 7.750 €. Obliczenia wyglądają następująco:

W związku z podwyższeniem obciążenia podatkowego, lepiej zastanowić się czy przenoszenie własności nieruchomości w obrębie rodziny nie będzie korzystniejsze na obowiązujących jeszcze starych zasadach. Działania te powinny jednak zostać zabezpieczone przez zastrzeżenie prawa do użytkowania i/lub prawa do zamieszkania, jak równieżzakazem obciążenia i zbycia.

W przypadku przenoszenia praw własności gruntów jako przedsiębiorstwo, podwyższeniu ulegnie kwota wolna od podatku wynosząca obecnie 365.000 €. Teraz będzie wynosiła 900.000 €. Jak było do przewidzenia, nieodpłatne przenoszenie praw w przypadku rolników czy leśników nadal obowiązuje wartość katastralna. W trudnych przypadkach, szczególnie w branży turystycznej, zostaną sformułowane dodatkowe rozwiązania. Nie wiadomo jeszcze, w jakim stopniu przy obliczaniu podatku z tytułu zakupu gruntu w przypadku darowizny/dziedziczenia brane będą pod uwagę stopień pokrewieństwa i dodatkowe obciążenia.

Podwyższenie podatku od dochodu z kapitału

Podatek od dochodu z kapitału zostanie podniesiony z 25% na 27,5%. Nawet jeżeli w opublikowanych przed reformą podatkową dokumentach mowa jest tylko o ustaleniu dywidendy z niniejszej podwyżki, należy się spodziewać też podwyżki za zyski z kapitału, subwencje fundacji i innych. Wyjątkiem mają zostać objęte odsetki z książeczek oszczędnościowych i rachunków oszczędnościowo-rozliczeniowych.

Całkowite obciążenie podatkowe z wypłaconych zysków spółki kapitałowej (po potrąceniu podatku od osób prawnych w wysokości 25%) ulegnie tym samym podwyższeniu z obecnych 43,75% na 45,625%.

Podwyższenie podatku od dochodu z nieruchomości

Podatek od dochodu z nieruchomości, który przypada przy sprzedaży działki, zostanie podwyższony z 25% na 30%. Wspomniane w dokumentach do ustawy poszerzenie podstawy obliczeniowej ma się odnosić do zniesienia stopa wzrostu inflacji, która dotychczas mogła zostać wyznaczona  w wysokości 2% (maksymalnie 50%) przy sprzedaży nowego majątku od 11 lat jego posiadania.

• Podwyższenie o 190 € podstawy najwyższej składki ubezpieczenia socjalnego do 4.850 € (z tego przypadają na bieżącą roczną podwyższę: 90 €, wyjątkowa kwota podwyżki opiewa na 100 €).
• Wycofanie tzw. wydatków wyjątkowych (tzw. Topfsonderausgaben) w przypadku nowo zawiązanych umów. Obejmują one składki na dobrowolne ubezpieczenia zdrowotne, od następstw nieszczęśliwych wypadków, emerytalne oraz wydatki związane z zakwaterowaniem, renowacją albo leczeniem). Opłaty za istniejące już umowy będą mogły zostać odliczone w przeciągu następnych pięciu lat.
• Ograniczony zostanie również odpis nieruchomości. Z jednej strony wprowadzony zostanie jednolity próg odpisu w wysokości 2,5% (również za dochody z wynajmu). Z drugiej zaś wydłużony zostanie czas na odliczenie kosztów naprawy, a podwyższony zostanie niepodlegający odliczeniu główny udział.
• Świadczenie rzeczowe za samochody służbowe emitujących co najmniej 120g CO2 na kilometr zostanie podwyższony z 1,5% do 2% kosztów nabycia. Tym samym w przyszłości świadczenie rzeczowe (koszty nabycia od 48.000 €) będzie wynosiło 960 €, a nie jak dotychczas 720 €. Użytkowanie samochodów służbowych z silnikami elektrycznymi do celów prywatnych nie będzie w przyszłości podlegało opodatkowaniu.
• Ograniczone do wysokości wkładu zostanie rozliczenie strat w nietypowych cichych udziałach.
• Ograniczony zostanie wolny od podatku z kapitału zwrot depozytu (najprawdopodobniej poprzez prawnie zatwierdzoną kolejność, według której wpierw wypłacane będą zyski podlegające opodatkowaniu z kapitału).
• Wycofana zostanie premia na rzecz kształcenia oraz kwota wolna od podatku z tytułu kształcenia
• Dla niektórych grup podwyższony do 13% zostanie wynoszący dotychczas 10% podatek od towarów i usług. Podwyżka obejmie np. żywe zwierzęta, pokarm dla zwierząt, nasiona, rośliny, drzewo, opieka nad młodzieżą, komunikacja lotnicza, kąpieliska, muzea, usługi kulturalne, spektakle filmowe, nocleg w hotelach.

Jako środek zapobiegający oszustwom zostanie wprowadzony obowiązek posiadania kasy fiskalnej (od obrotu 15.000 € netto) w połączeniu z obowiązkiem wystawiania pokwitowania. Wycofana zostanie tajemnica bankowa w przypadku przedsiębiorstw. Inspektorzy kontroli skarbowej będą mieli możliwość sprawdzenia istniejących powiązań pomiędzy kontami bankowymi poprzez centralny rejestr rachunków bakowych. W branży budowlanej wprowadzony zostanie zakaz płatności gotówką pomiędzy przedsiębiorstwami.