Wyobraźmy sobie taką sytuację:

Pewien podatnik zrobił błąd w oświadczeniu podatkowym (niem. Steuererklärung). Gdy go zauważył, termin zmiany już minął. Nadpłata podatku była więc znacząco wyższa, niż powinna.

Czy istnieje jednak możliwość poprawy dokumentu? Tak, lecz bardzo ograniczona.

Czy można przywrócić okres zmiany dokumentu?

Zasadniczo każdy, kto przegapił termin zmiany, może zawnioskować o jego przywrócenie. Jednak tylko, gdy nie zawinił jego przegapienia. Przykładowo może to być śmierć w rodzinie, pobyt w sanatorium czy choroba psychiczna. Niewiedza, zawodowe obciążenie czy wakacje nie są powodem zezwalającym na przywrócenie terminu. Wniosek należy złożyć niezwłocznie, gdy powód udaremnienia nie będzie obowiązywał.

Wiele osób myśli, że odpowiedni wniosek wydłuży każdy termin. To dotyczy jednak tylko urzędowo ustalonych okresów, jak okresu złożenia oświadczenia podatkowego. Większość terminów podatkowych jest ustalonych prawnie i nie można ich wydłużyć.

Większość okresów wynosi 30 dni. Jedynie okres rewizji wynosi 90 dni.

Złożenie oświadczenia podatkowego

Zasadniczo oświadczenie podatkowe należy złożyć do końca marca. Ten okres można jednak wydłużyć, jeśli jeszcze nie upłynął. Kto tego nie zrobi, otrzyma upomnienie. Brak reakcji na nie jest równoznaczny z ryzykiem otrzymania kary, która najczęściej do małych nie należy. Do tego urząd skarbowy sam może oszacować wysokość dochodu w danym roku, co także najczęściej obliczane jest na niekorzyść podatnika.

Odwołanie

Gdy wymiar podatku został źle obliczony i podatnik się z nim nie zgadza, może w ciągu 30 dni złożyć odwołanie (niem. Einsprache). Ten okres obowiązuje od dnia dostarczenia decyzji o wymiarze podatku.

Złożenie odwołania jest darmowe, musi mieć jednak formę pisemnego wniosku z wymienieniem nieuwzględnionych potrąceń podatku (niem. Steuerabzug), dowodami i odpowiednim uzasadnieniem. Przed złożeniem odwołania warto skontaktować się z urzędem i dopytać, jak wygląda sytuacja.

Skarga

Kto nie zgadza się z decyzją dotyczącą odwołania, może w ciągu 30 dni od jego otrzymania złożyć skargę (niem. Beschwerde) w instytucji wyższej instancji. To jest jednak płatne. Pokryć należy także ewentualne koszty prawnika i sądowe.

Rewizja

Rewizji (niem. Revision) można zażądać po otrzymaniu wymiaru podatku. Termin na to wynosi 90 dni od momentu odkrycia powodu rewizji, najpóźniej jednak w ciągu 10 lat od otrzymania decyzji. By urząd podatkowy zrewidował wymiar podatku, należy przedłożyć dokładne dowody. Chyba, że urząd posiada dowody, które znajdują się w aktach, lecz przez przypadek ich nie uwzględnił.

Rewizja jednak bardzo rzadko kończy się sukcesem. Urzędy nie rewidują bowiem wymiaru podatku, jeśli przedstawione zostaną powody, które mogły zostać przedstawione już przy sprzeciwie.

Zwolnienie z podatku w Szwajcarii

Gdy podatnik znajdzie się w trudnej sytuacji finansowej, może złożyć wniosek o zwolnienie od podatku (niem. Steuererlass). Jeśli ten zostanie oddalony, możliwe jest złożenie w ciągu 30 dni odwołania. Urząd może całkowicie lub częściowo zwolnić mieszkańca Szwajcarii z podatku. Przykładowo może to mieć miejsce, gdy opłacenie podatku zagrażałoby finansowej egzystencji podatnika.

Oszustwo podatkowe

Kto otrzyma z powodu oszustwa podatkowego (niem. Steuerhinterziehung) karę, może w ciągu 30 dni od jej otrzymania złożyć odwołanie.

Przedawnienie

Terminy obowiązują nie tylko podatników, lecz także urzędy. Tzw. Veranlagungsverjährung zmusza urzędy do obliczenia wymiaru podatku podatników w ciągu konkretnego okresu, by proces podatkowy nie uległ przedawnieniu. Okres ten wynosi maksymalnie 5 lat po upłynięciu okresu podatkowego.

Okres przedawnienia może zostać jednak wstrzymany lub przerwany. W takich sytuacjach przedawnienie ma miejsce maksymalnie 15 lat po upłynięciu okresu podatkowego.

Urząd ma także 5 lat, by ściągnąć podatki, po tym jak ocena wymiaru podatku stała się prawomocna. Także ten okres może zostać jednak wstrzymany lub przerwany. Wtedy przedawnienie ma miejsce najpóźniej po 10 latach od upłynięcia roku, za który pobierane były podatki.

Okres płatności

Zasadniczo podatnik otrzymuje prowizoryczny rachunek za dany okres podatkowy, który został stworzony na podstawie ostatniego oświadczenia podatkowego. Kantony mogą w tym momencie ustalić okresy płatności.